ЕНВД вопросы и ответы

ЕНВД и грузоперевозки

УФНС России по Рязанской области сообщает следующее. 
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и/или распоряжения) не более 20 транспортных средств (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). 
К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Согласно разъяснениям Минфина России от 06.07.2015 № 03-11-11/38756, если общее количество предназначенных для перевозки пассажиров и грузов автотранспортных средств, находящихся на балансе организации, а также полученных по договору аренды и договору лизинга, в налоговом периоде составляет более 20 единиц, то система налогообложения в виде ЕНВД не применяется, а используются иные режимы налогообложения для указанной деятельности.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. В связи с этим, при исчислении ЕНВД автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются.

Статьей 346.29 Налогового кодекса РФ определено, что при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по перевозке грузов применяется физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов».

На основании пункта 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 при исчислении единого налога (определении величины указанного физического показателя базовой доходности) учитываются не все имеющиеся у налогоплательщика автотранспортные средства, а только те, которые способны приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.



Организация или ИП на ЕНВД или патенте. 
Можно ли не применять контрольно-кассовую технику при осуществлении розничной торговли пивом и пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой, в том числе при оказании услуг общественного питания.

В письме от 20 апреля 2015 г. N 03-01-15/22445 Министерство финансов РФ разъяснило:
налогоплательщики ЕНВД при розничной продаже пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, осуществляемой при оказании ими услуг общественного питания,

могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. 

при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).



У предпринимателя в одном муниципальном образовании «в двух точках» работают два сотрудника (ИП оказывает услуги парикмахерских и салонов красоты, применяет ЕНВД). 

Нужно ли включать предпринимателя в графу "физический показатель" в каждом из разделов декларации ЕНВД или достаточно включить его в один из разделов декларации в графу "физический показатель"

Министерство финансов России в письме от 19.12.2014 г. № 03-11-11/65735 разъяснило, что в соответствии с п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ для целей исчисления ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". 

Величина физического показателя за отдельные месяцы налогового периода (квартала) отражается по кодам строк 050, 060 и 070 раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД.

Форма и порядок заполнения декларации по ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

При осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг по названным строкам раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД указывается количество работников, включая индивидуального предпринимателя, занятых в данном виде предпринимательской деятельности.

Согласно п.5.1 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД раздела 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности - каждому коду (ОКТМО).

При осуществлении предпринимательской деятельности в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, показатели раздела 2 налоговой декларации заполняются в целом по конкретному коду вида предпринимательской деятельности.
По каждому месту осуществления предпринимательской деятельности данный раздел налоговой декларации в этом случае не заполняется. 
При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 данного раздела налоговой декларации индивидуальный предприниматель принимается равным 1.


Нужно ли уплачивать ЕНВД, если деятельность фактически не ведется
Да, ЕНВД уплачивается и в случае если временно приостановлена деятельность плательщика единого налога на вмененный доход.
Налоговый орган вправе доначислить налог, исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней представленной налоговой декларации.
Например, если налогоплательщик во II и III кварталах 2014 года не осуществлял предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, а с 1 октября 2014 года возобновил такую деятельность. В налоговых декларациях по ЕНВД за II и III кварталы нужно указать сумму налога, исчисленную исходя из физических показателей, применяемых при исчислении налога за I квартал 2014 года.
Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3564.



Как уменьшить ЕНВД за IV квартал на страховые взносы, иные расходы и платежи, установленные п. 2 ст. 346.32 НК РФ,
1. если они исчислены и уплачены до окончания IV квартала (октябрь - декабрь),
2. если страховые взносы, начислены за сентябрь (III квартал), но уплачены в октябре (IV квартал).


Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ установлено, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается, в частности, 
  • на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
  •   обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 
  • обязательное медицинское страхование, 
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

Уменьшить сумму исчисленного единого налога на сумму уплаченных фиксированных платежей вправе только те налогоплательщики - ИП, которые не используют труд наемных работников в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Страховые платежи уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50%.

ЕНВД уплачивается по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

ЕНВД исчисленный за налоговый период (квартал), может быть уменьшен на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в п. 2 ст. 346.32 НК РФ, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода по ЕНВД.

Сумма указанных платежей уменьшает сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.

Если налогоплательщик не производит выплаты физическим лицам.
Сумма ЕНВД за IV квартал, может быть уменьшена на суммы страховых взносов, которые исчислены и уплачены за октябрь, ноябрь, декабрь, то есть до окончания IV квартала.

Если налогоплательщик производит выплаты физическим лицам, 
то он вправе уменьшить сумму ЕНВД за IV квартал на сумму страховых взносов, начисленных за сентябрь (III квартал), но уплаченных им в октябре (IV квартале), но не более чем на 50 процентов.

Письмо Минфина России от 04.12.2014 N 03-11-11/62130.