Налоговые каникулы

Налоговые каникулы для малого бизнеса 

Под налоговыми каникулами понимается нулевая налоговая ставка для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сфере. 

Условия: 
  • индивидуальный предприниматель зарегистрирован впервые и 
  • в течение двух лет после регистрации перешел на УСН или патентную систему налогообложения. 

При патентной системе налогообложения нулевая ставка применяется к индивидуальным предпринимателям (самозанятым гражданам), не имеющим наемных работников и регистрирующихся в качестве индивидуальных предпринимателей на период действия патента.
Налоговые каникулы должны быть предусмотрены законом субъекта Российской Федерации.

Кроме того, в регионах возможны дополнительные критерии для применения нулевой налоговой ставки, как то предельный размер дохода ИП или средняя численность работников.
Налоговые каникулы устанавливаются на двухлетний период после регистрации ИП и будут предоставляться с 1 января 2015 года по 1 января 2021 года. 



Налоговые каникулы в 2017 году для ИП, 
применяющих патентную систему налогообложения 
на территории Рязанской области

(Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения на территории Рязанской области") 

Приложение 3 

ВИДЫ 
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ 
УСТАНАВЛИВАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ПРИ 
ПРИМЕНЕНИИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ 
РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

NN пп

Виды предпринимательской деятельности

1

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

2

Изготовление изделий народных художественных промыслов

3

Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)

4

Проведение занятий по физической культуре и спорту

5

Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

6

Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

7

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

(п. 7 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

8

Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

(п. 8 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

9

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

(п. 9 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

10

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

(п. 10 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

11

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

(п. 11 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

12

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

(п. 12 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

13

Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

(п. 13 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

14

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

(п. 14 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

15

Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

(п. 15 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

16

Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

(п. 16 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

17

Услуги платных туалетов

(п. 17 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

18

Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

(п. 18 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

19

Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

(п. 19 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)





Налоговые каникулы в 2016 году для ИП, 
применяющих упрощенную систему налогообложения 
на территории Рязанской области
Приложение 1 
к Закону Рязанской области 
"Об установлении налоговой ставки в размере 
0 процентов для индивидуальных предпринимателей 
при применении упрощенной системы налогообложения 
и (или) патентной системы налогообложения 
на территории Рязанской области"

 ВИДЫ 

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ 
УСТАНАВЛИВАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ПРИ 
ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ 
РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ, В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ 
КЛАССИФИКАТОРОМ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОК 029-2001 
Список изменяющих документов 
(в ред. Закона Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ) 

NN пп

Виды предпринимательской деятельности

Код группировки видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 <*>

1

Животноводство

01.2

2

Рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях

05

3

Текстильное производство

17

4

Производство одежды; выделка и крашение меха

18

5

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

19

6

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

21

7

Полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области

22.2

8

Копирование записанных носителей информации

22.3

9

Производство фармацевтической продукции

24.4

10

Производство резиновых и пластмассовых изделий

25

11

Металлургическое производство

27

12

Производство электронных вычислительных машин и прочего оборудования для обработки информации

30.02

13

Производство электрических машин и электрооборудования

31

14

Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи

32

15

Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов

33

16

Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов

34

17

Производство прочих транспортных средств и оборудования, не включенных в другие группировки

35.5

(п. 17 в ред. Закона Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

18

Научные исследования и разработки

73

19

Дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию)

80.10.1

20

Дополнительное образование детей

80.10.3

21

Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки

80.42

22

Врачебная практика

85.12

23

Предоставление социальных услуг

85.3

24

Производство готовых кормов для животных

15.7

(п. 24 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

25

Производство изделий народных художественных промыслов

36.63.8

(п. 25 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

26

Ремонт обуви и прочих изделий из кожи

52.71

(п. 26 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

27

Ремонт бытовых электрических изделий

52.72

(п. 27 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

28

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, не включенных в другие группировки

52.74

(п. 28 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

29

Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства

95

(п. 29 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

<*> код группировки видов экономической деятельности включает в себя все входящие в него группировки и виды экономической деятельности.

 Приложение 2 

к Закону Рязанской области 
"Об установлении налоговой ставки в размере 
0 процентов для индивидуальных предпринимателей 
при применении упрощенной системы налогообложения 
и (или) патентной системы налогообложения 
на территории Рязанской области"

 ВИДЫ 

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ 
УСТАНАВЛИВАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА В РАЗМЕРЕ 0 ПРОЦЕНТОВ ПРИ 
ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ 
РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ, В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ 
КЛАССИФИКАТОРОМ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОК 029-2014 
Список изменяющих документов 
(в ред. Закона Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ) 

NN пп

Виды предпринимательской деятельности

Код группировки видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 <*>

1

Животноводство

01.4

2

Рыболовство и рыбоводство

03

3

Производство текстильных изделий

13

4

Производство одежды

14

5

Производство кожи и изделий из кожи

15

6

Производство бумаги и бумажных изделий

17

7

Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

18

8

Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

21

9

Производство резиновых и пластмассовых изделий

22

10

Производство металлургическое

24

11

Производство компьютеров, электронных и оптических изделий

26

12

Производство электрического оборудования

27

13

Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

29

14

Производство прочих транспортных средств и оборудования

30

15

Научные исследования и разработки

72

16

Образование дошкольное

85.11

17

Образование дополнительное детей и взрослых

85.41

18

Общая врачебная практика

86.21

19

Специальная врачебная практика

86.22

20

Деятельность по уходу с обеспечением проживания

87

21

Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания

88

22

Производство готовых кормов для животных

10.9

(п. 22 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

23

Производство изделий народных художественных промыслов

32.99.8

(п. 23 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

24

Ремонт электронной бытовой техники

95.21

(п. 24 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

25

Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря

95.22

(п. 25 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

26

Ремонт обуви и прочих изделий из кожи

95.23

(п. 26 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

27

Ремонт часов

95.25.1

(п. 27 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

28

Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров

95.29

(п. 28 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

29

Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками

97

(п. 29 введен Законом Рязанской области от 11.04.2016 N 12-ОЗ)

<*> код группировки видов экономической деятельности включает в себя все входящие в него группировки и виды экономической деятельности.

 

Порядок применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения.


Министерство финансов России в письме от 17 июня 2015 г. N 03-11-09/34969 разъясняет:

Налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей:
  • может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации;
  • применяется для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов; 
  • распространяется на ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (абзац первый пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ);
  • уплата налога и авансовых платежей по налогу в соответствии с УСН производится по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • применяется в отношении вставшего на учет налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта Российской Федерации, законом которого установлена данная налоговая ставка. 

 ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 ПИСЬМО

от 21 июля 2015 г. N ЕД-4-3/12805@

 О НАПРАВЛЕНИИ

ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.06.2015 N 03-11-09/34969

 Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17.06.2015 N 03-11-09/34969 по вопросу о порядке применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения. 

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. 
Действительный
государственный советник 
Российской Федерации 
2 класса 
Д.В.ЕГОРОВ

 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 17 июня 2015 г. N 03-11-09/34969

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Таким образом, налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации.

При этом пунктом 6 статьи 346.21 Кодекса установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу в соответствии с УСН производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Учитывая изложенное, налоговую ставку в размере 0 процентов по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта Российской Федерации, законом которого установлена данная налоговая ставка.

 Директор Департамента

И.В.ТРУНИН

 

 

 

 



Вопрос: О применении ставки 0 процентов по налогу, уплачиваемому при применении УСН, индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными после вступления в силу законов субъектов РФ, указанных в абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ.
Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО 
от 26 января 2015 г. N 03-11-10/2204 
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений абзаца первого части первой статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и сообщает следующее.
В соответствии в абзацем первым пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 477-ФЗ) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Таким образом, налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации.


Заместитель директора 
Департамента налоговой 
и таможенно-тарифной политики 
Р.А.СААКЯН 
26.01.2015





ĉ
Nina W,
27 окт. 2017 г., 14:09