Налоговые каникулы

Налоговые каникулы для малого бизнеса 

Под налоговыми каникулами понимается нулевая налоговая ставка для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сфере. 

Условия: 
  • индивидуальный предприниматель зарегистрирован впервые и 
  • в течение двух лет после регистрации перешел на УСН или патентную систему налогообложения. 

При патентной системе налогообложения нулевая ставка применяется к индивидуальным предпринимателям (самозанятым гражданам), не имеющим наемных работников и регистрирующихся в качестве индивидуальных предпринимателей на период действия патента.
Налоговые каникулы должны быть предусмотрены законом субъекта Российской Федерации.

Кроме того, в регионах возможны дополнительные критерии для применения нулевой налоговой ставки, как то предельный размер дохода ИП или средняя численность работников.
Налоговые каникулы устанавливаются на двухлетний период после регистрации ИП и  предоставляются с 1 января 2015 года по 1 января 2021 года. 


Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ


Налоговые каникулы в 2018 году для ИП, 
применяющих патентную систему налогообложения 
на территории Рязанской области

1. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

2. Изготовление изделий народных художественных промыслов

3. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)

4. Проведение занятий по физической культуре и спорту

5. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

6. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

7. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

8. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

9. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

10. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

11. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

12. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

13. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

14. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

15. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

16. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

17. Услуги платных туалетов

18. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

19. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

20. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

21. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

22. Экскурсионные услуги

23. Производство кожи и изделий из кожи

24. Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, не древесных лесных ресурсов и лекарственных растений

25. Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

26. Производство молочной продукции

27. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

28. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

29. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

30. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

31. Ремонт мебели

32. Изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения

33. Изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения




Налоговые каникулы в 2018 году для ИП, 
применяющих упрощенную систему налогообложения 
на территории Рязанской области

№ п/п

Виды предпринимательской деятельности

Код группировки видов 

экономической 

деятельности

ОКВЭД ОК 029-2014 

1.       

Животноводство

01.4

2.       

Рыболовство и рыбоводство

03

3.       

Производство текстильных изделий

13

4.       

Производство одежды

14

5.       

Производство кожи и изделий из кожи

15

6.       

Производство бумаги и бумажных изделий

17

7.       

Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

18

8.       

Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

21

9.       

Производство резиновых и пластмассовых изделий

22

10.   

Производство металлургическое

24

11.   

Производство компьютеров, электронных и оптических изделий

26

12.   

Производство электрического оборудования

27

13.   

Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

29

14.   

Производство прочих транспортных средств и оборудования

30

15.   

Научные исследования и разработки

72

16.   

Образование дошкольное

85.11

17.   

Образование дополнительное детей и взрослых

85.41

18.   

Общая врачебная практика

86.21

19.   

Специальная врачебная практика

86.22

20.   

Деятельность по уходу с обеспечением проживания

87

21.   

Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания

88

22.   

Производство готовых кормов для животных

10.9

23.   

Производство изделий народных художественных промыслов

32.99.8

24.   

Ремонт электронной бытовой техники

95.21

25.   

Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря

95.22

26.   

Ремонт обуви и прочих изделий из кожи

95.23

27.   

Ремонт часов

95.25.1

28.   

Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров

95.29

29.   

Выращивание однолетних культур

01.1

30.   

Выращивание многолетних культур

01.2

31.   

Выращивание рассады

01.3

32.   

Смешанное сельское хозяйство

01.5

33.   

Лесоводство и лесозаготовки

02

34.   

Производство пищевых продуктов

10

35.   

Производство прочей неметаллической минеральной продукции

23

36.   

Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением производства паровых котлов, кроме котлов центрального отопления; производства оружия и боеприпасов)

25

(за исключением 25.3; 25.4)

37.   

Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

28

38.   

Производство мебели

31

39.   

Производство спортивных товаров

32.3

40.   

Производство игр и игрушек

32.4

41.   

Ремонт и монтаж машин и оборудования

33

42.   

Разработка компьютерного программного обеспечения

62.01

43.   

Образование начальное общее

85.12

44.   

Образование основное общее

85.13

45.   

Образование среднее общее

85.14

46.   

Деятельность в области исполнительских искусств

90.01

47.   

Деятельность вспомогательная, связанная с исполнительскими искусствами

90.02

48.   

Деятельность в области художественного творчества

90.03

49.   

Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры

91

50.   

Деятельность в области спорта (за исключением деятельности спортивных клубов; деятельности фитнес-центров)

93.1

(за исключением 93.12; 93.13)

51.   

Ремонт мебели и предметов домашнего обихода

95.24

52.   

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

96.01

Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ


Порядок применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения.


Министерство финансов России в письме от 17 июня 2015 г. N 03-11-09/34969 разъясняет:

Налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей:
  • может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации;
  • применяется для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов; 
  • распространяется на ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (абзац первый пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ);
  • уплата налога и авансовых платежей по налогу в соответствии с УСН производится по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  • применяется в отношении вставшего на учет налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта Российской Федерации, законом которого установлена данная налоговая ставка. 

 ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 ПИСЬМО

от 21 июля 2015 г. N ЕД-4-3/12805@

 О НАПРАВЛЕНИИ

ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.06.2015 N 03-11-09/34969

 Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 17.06.2015 N 03-11-09/34969 по вопросу о порядке применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения. 

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. 
Действительный
государственный советник 
Российской Федерации 
2 класса 
Д.В.ЕГОРОВ

 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 ПИСЬМО

от 17 июня 2015 г. N 03-11-09/34969

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения налоговой ставки в размере 0 процентов налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Таким образом, налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации.

При этом пунктом 6 статьи 346.21 Кодекса установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу в соответствии с УСН производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Учитывая изложенное, налоговую ставку в размере 0 процентов по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта Российской Федерации, законом которого установлена данная налоговая ставка.

 Директор Департамента

И.В.ТРУНИН

 

 

 

 



Вопрос: О применении ставки 0 процентов по налогу, уплачиваемому при применении УСН, индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными после вступления в силу законов субъектов РФ, указанных в абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ.
Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО 
от 26 января 2015 г. N 03-11-10/2204 
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений абзаца первого части первой статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и сообщает следующее.
В соответствии в абзацем первым пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 477-ФЗ) законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.
Таким образом, налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации.


Заместитель директора 
Департамента налоговой 
и таможенно-тарифной политики 
Р.А.СААКЯН 
26.01.2015



    Верховный Суд РФ разъяснил:
    Налоговая ставка 0 процентов по упрощенной и патентной системам налогообложения, предусмотренная для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших статус индивидуального предпринимателя и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших (ее) возобновить.
    Изучение судебной практики показало отсутствие единообразного подхода судов к разрешению споров, связанных с применением пониженных налоговых ставок, установленных в субъектах Российской Федерации для вновь зарегистрированных субъектов предпринимательства, применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения.
    На основании пункта 4 статьи 346.20 Налогового кодекса законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Такие налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Аналогичная норма предусмотрена пунктом 3 статьи 346.50 Налогового кодекса в отношении впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
    При толковании названных положений необходимо учитывать, что они установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность. Из буквального содержания пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса при этом вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина.
    Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса. Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (пункт 2 статьи 3 Налогового кодекса).

    Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденный Президиумом Верховного суда Российской Федерации 04.07.2018.
ĉ
Nina Wikulova,
27 окт. 2017 г., 14:09