Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)



Переход на ЕНВД добровольный. 
Обратите внимание: возможность применения ЕНВД должна быть предусмотрена на территории муниципального образования местным нормативным правовым актом.

Налоговый кодекс РФ (п.2 ст.346.26 НК РФ) определяет 
виды деятельности, в отношении которых применим ЕНВД:
    • розничная торговля; 
    • общественное питание; 
    • бытовые, ветеринарные услуги; 
    • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; 
    • распространение, размещение рекламы; 
    • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; 
    • услуги по временному размещению и проживанию; 
    • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; 
    • услуги стоянок. 
Не имеют право на ЕНВД:
    • организации, у которых доля участия других юридических лиц больше 25 %, 
    • организации и индивидуальные предприниматели, у которых сотрудников больше 100 человек (за предыдущий календарный год), 
    • организации и индивидуальные предприниматели, чья деятельность построена в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом, 
    • учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части оказания услуг общественного питания, 
    • крупнейшие налогоплательщики, 
    • организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций. 

Куда подавать заявление о переходе на ЕНВД:
в ИФНС по месту ведения деятельности.

Но! заявление подается по месту жительства индивидуального предпринимателя, если
    • развозная или разносная розничная торговля, 
    • размещение рекламы на транспортных средствах; 
    • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. 

Для перехода с ЕНВД на иной режим налогообложения также подается заявление, но переход возможен не в любое время, а только с начала календарного года (ст. 346 Налогового кодекса РФ).

    • В течение года предприниматель прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД. Как быть? Нужно в течение пяти дней подать заявление в налоговую инспекцию. 
    • Если предприниматель уже применяет УСН и в течение года приступает к новому виду деятельности, то к добавляющемуся виду деятельности можно применять ЕНВД, не дожидаясь начала нового календарного года. 

Какие налоги заменяет ЕНВД
Для ООО:
    • налог на прибыль, 
    • НДС (кроме налога при ввозе в страну), 
    • налог на имущество, (кроме недвижимого имущества, что оценивается по кадастровой стоимости). 
Для индивидуальных предпринимателей:
    • налог на доходы физических лиц,
    • НДС (кроме налога при импорте),
    • налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Предприниматели на ЕНВД продолжают платить:
    • Налог на недвижимое имущество, налогооблагаемая база по которому берется по кадастровой стоимости (п.4 ст. 346.26 НК РФ). 
    • Если есть другие виды деятельности, подпадающие под иные режимы налогообложения, - ОСНО, УСН, ПН, ЕСХН, то платятся налоги, предусмотренные соответствующим режимом. 
    • Страховые взносы за работников в ПФР и ФСС. 
    • НДФЛ с выплат работникам. 

Обратите внимание:

  • страховые взносы за работников платятся по месту учета предпринимателя,
  • НДФЛ с выплат работникам перечисляется по месту учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД (П. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03-04-05/3-47). 

Сколько платить:
Налог уплачивается независимо от наличия деятельности и фактического дохода предпринимателя.
Правила расчета ЕНВД определены в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога в месяц высчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%. 

БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях,
ФП – физический показатель, например, площадь торгового зала, количество работников и т.д.,
К1 –коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. 

В 2018 году коэффициент К1 равен 1,868
(Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579).

В 2019 году - 1,915.
(Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595)

На 2017 года коэффициент К1 был  установлен
в размере 1,798
(приказ Минэкономразвития России 03.11.2016 N 698).

К2 –корректирующий понижающий коэффициент. Только он из всех показателей зависит от решения местной власти и утверждается каждый год. 
Размер К2 от 0, 005 до 1 и может зависеть от вида деятельности, территории, вида товаров и т.д.

Сроки уплаты ЕНВД
Не позднее
    • 25 апреля 2018 года - по итогам 1-го квартала, 
    • 25 июля 2018 года - по итогам 2-го квартала,
    • 25 октября 2018 года - по итогам 3-го квартала, 
    • 25 января 2019 года - по итогам 4-го квартала. 
Обратите внимание: ЕНВД платится независимо от осуществления деятельности и получения дохода. 
Размер налога рассчитывается в налоговой декларации.
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
Отчетность для ЕНВД в виде налоговой декларации сдается каждый квартал. 
 
Онлайн-кассы и ЕНВД
Онлайн-кассы обязательны:
    • с 01. 07. 2018 года – для юридических лиц и ИП, работающих в сферах розничной торговли, общественного питания, продаж через автоматы. (Для ИП - только при наличии у них наемных работников);
    • с 01. 07. 2019 года – для юридических лиц и ИП, работающих во всех иных сферах и для ИП, без наемных работников осуществляющих деятельность в розничной торговле, общественном питании, продажах через автоматы.




Календарь для ЕНВД в 2018 году



Уплата налога 
Не позднее
  • 25 апреля 2018 года - по итогам 1-го квартала, 
  • 25 июля 2018 года - по итогам 2-го квартала,
  • 25 октября 2018 года - по итогам 3-го квартала, 
  • 25 января 2019 года - по итогам 4-го квартала.
Страховые взносы 
(за себя в ПФР)
  • до 31 декабря 2018 года - за себя, 
  • не позднее 01 июля 2019 года - за себя (1 % от суммы дохода свыше 300 000 рублей, 
  • не позднее 31 декабря 2018 года - за себя в ФФОМС . 
  • до 15 числа каждого месяца за предыдущий месяц - за работников (15 число – последний день уплаты).

Взносы в ФСС 
(для ИП - если есть наемные работники) 
  • не позднее 15 числа каждого календарного месяца за предыдущий месяц.

График отчетности для ЕНВД


В ИФНС:
налоговая декларация по ЕНВД
(ИП сдают независимо от наличия наемных работников)
  • не позднее 20 апреля 2018 года - за 1 квартал, 
  • не позднее 20 июля 2018 года - за 2 квартал, 
  • не позднее 20 октября 2018 года - за 3 квартал,
  • не позднее 20 января 2019 года - за 4 квартал.

Сведения о среднесписочной численности работников 
(ИП без наемных работников сведения не подают).
  • до 20 января 2018 года 
  • для вновь зарегистрированных организаций – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации. 

Форма 2 - НДФЛ до 1 апреля 2018 года за 2017 год (ИП - при наличии наемных работников).

Отчетность в 
Пенсионный фонд 
форма РСВ-1 

(ИП сдают при наличии наемных работников)
· до 15 февраля 2017 года за 4 квартал 2016 года, 
· до 15 мая 2017 года за 1 квартал 2017 года, 
· до 17 августа 2017 года за полугодие 2017 года, 
· до 16 ноября 2017 года за 9 месяцев 2017 года, 
· до 15 февраля 2018 года за 2017 год. 

В электронной форме посредством Интернет – до 20 числа соответственно. 


Отчетность в ФСС
форма 4-ФСС 

(ИП сдают при наличии наемных работников)

· до 20 января 2017 г. за 4 квартал 2016 года, 
· до 20 апреля 2017 г. за 1 квартал 2017 года, 
· до 20 июля 2017 г. за 2 квартал 2017 года, 
· до 20 октября 2017 г. за 3 квартал 2017 года, 
· до 20 января 2018 года за 4 квартал 2017 года. 

В электронной форме посредством Интернет до 25 числа соответственно. 

До 15 апреля 2017 года – ежегодное подтверждение основного вида деятельности. 


Отчетность ИП без наемных работников


В ИФНС 
налоговая декларация по ЕНВД не позднее
  •  20 апреля 2017 года – за 1-й квартал; 
  • 20 июля 2017 года – за 2-й квартал; 
  • 20 октября 2017 года – за 3-й квартал; 
  • 20 января 2017 года – за 4-й квартал. 

Форма 2 - НДФЛ до 1 апреля 2017 года за 2016 год

В ФСС не отчитываются. 

В Пенсионный фонд - не отчитываются. 

В ИФНС – сведения о среднесписочной численности не подают. 

КУДиР (книгу учета доходов и расходов) не ведут.