Упрощенная система налогообложения установлена главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Ставки налога 6% от суммы доходов организации 15% от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов организации. Субъекты РФ вправе изменять налоговые ставки при объекте «доходы минус расходы» в диапазоне от 5% до 15%. Кроме того, они могут дифференцировать их в зависимости от категории плательщика. Упрощенную систему налогообложения вправе применять
Условия УСН:
Отдельные условия для применения УСН организацией:
Организации на УСН освобождаются от налогов:
Индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от налогов:
Все остальные налоги и сборы платятся в общем порядке. УСН сохраняются обязанности:
Обратите внимание! На Книга учета доходов и расходов (КУДиР). Применяется с 1 января 2013 года. Приказ Минфина России от 22.10.12 № 135н. Заверять данную книгу учета доходов и расходов в налоговой инспекции не надо. Бухгалтерский учет организаций на УСН С 1 января 2013 года все компании-«упрощенцы» обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме (пп. 1, 4 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Исключение – индивидуальные предприниматели на «упрощенке», ведущие налоговый учет. Объект налогообложения и ставки единого налога Единым налогом при упрощенной системе облагают:
Исключение – компании, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. «Упрощенный» налог они могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами. Объект налогообложения можно менять ежегодно (с 1 января нового года).
Налоговый и отчетный периоды Налоговый период по единому налогу равен году, отчетный период – I квартал, полугодие и 9 месяцев. Как перейти на УСН 1. Переход на УСН при регистрации ИП, организации Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней со дня государственной регистрации ИП или юридического лица (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). 2. Переход на УСН с других режимов налогообложения допускается только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК). Переход индивидуального предпринимателя с УСН на патентную систему налогообложения (ПСН) и ЕНВД для отдельных видов деятельности в течение календарного года.Разъяснения Управления ФНС России по Рязанской области. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно пункту 3 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса. Пунктом 6 указанной статьи НК РФ определено, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. В то же время пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Согласно статье 346.44 Кодекса переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса. При этом статьей 346.45 НК РФ определено, что зарегистрированный индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН, а налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать ему патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. В соответствии со статьей 346.28 Кодекса налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установленоглавой 26.3 Кодекса. Приняв решение о переходе на ЕНВД по определенным видам деятельности, налогоплательщик обязан встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление о постановке на учет в этом качестве в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Как следует из приведенных норм Кодекса, применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности, поименованным соответственно в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса и пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@. Порядок и сроки уплаты налога ежеквартально - авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. в конце года - рассчитывается общая сумма единого налога, подлежащаю уплате в бюджет. Налог по итогам года уплачивается: организации - не позднее 31 марта,индивидуальные предприниматели - до 30 апреля. Порядок и сроки представления отчетности По итогам работы сдается в ИФНС декларация: организации - до 31 марта текущего года, индивидуальные предприниматели - до 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. УСН не вправе применять:
| Календарь для УСН в 2018 году Уплата налога Не позднее
Отчетность в ИФНС: организации:
индивидуальные предприниматели без наемных работников:
индивидуальные предприниматели с наемными работниками:
Отчетность в ФСС форма 4-ФСС (ИП сдают при наличии наемных работников) · до 20 января 2018 г. за 4 квартал 2017 года, · до 20 апреля 2018 г. за 1 квартал 2018 года, · до 20 июля 2018 г. за 2 квартал 2018 года, · до 20 октября 2018 г. за 3 квартал 2018 года, · до 20 января 2018 года за 4 квартал 2018 года. В электронной форме посредством Интернет до 25 числа соответственно. До 15 апреля 2018 года – ежегодное подтверждение основного вида деятельности. ИП без наемных работников в ФСС не отчитываются. Отчетность в Пенсионный фонд форма РСВ-1 (ИП сдают при наличии наемных работников) · до 15 февраля 2018 года за 4 квартал 2017 года, · до 16 мая 2018 года за 1 квартал 2018 года, · до 15 августа 2018 года за полугодие 2018 года, · до 15 ноября 2018 года за 9 месяцев 2018 года, · до 15 февраля 2018 года за 2017 год. В электронной форме посредством Интернет – до 20 числа соответственно. ИП без наемных работников в Пенсионный фонд не отчитываются. В Росстат бухгалтерская отчетность - до 1 апреля 2018 года. |