Упрощенная система налогообложения
установлена главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Ставки налога 
6% от суммы доходов организации
15% от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов организации.

Субъекты РФ вправе изменять налоговые ставки при объекте «доходы минус расходы» в диапазоне от 5% до 15%. Кроме того, они могут дифференцировать их в зависимости от категории плательщика.


Упрощенную систему налогообложения вправе применять 
  • юридические лица и
  • индивидуальные предприниматели.
Условия УСН:
  • средняя численность работников составляет не более 100 человек (правила расчета средней численности работников установлены приказом Росстата от 24 октября 2011 г. № 435); 
  • доход менее 60 млн рублей; 
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 100 миллионов рублей. 

Отдельные условия для применения УСН организацией: 
  • доля участия в ней других организаций не может превышать 25%; 
  • запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства; 
  • по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ). 

Организации на УСН освобождаются от налогов: 
  • налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; 
  • налог на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ); 
  • налог на добавленную стоимость. 

Индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от налогов: 
  • налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
  • налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. С 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом). 
Все остальные налоги и сборы платятся в общем порядке.

УСН сохраняются обязанности:


  • исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы сотрудников,
  • уплачивать взносы во внебюджетные фонды,
  • организации обязаны вести бухгалтерский учет. 


Обратите внимание!
На 
Книга учета доходов и расходов (КУДиР). 
Применяется с 1 января 2013 года.
Приказ Минфина России от 22.10.12 № 135н.
Заверять данную книгу учета доходов и расходов в налоговой инспекции не надо.


Бухгалтерский учет организаций на УСН С 1 января 2013 года все компании-«упрощенцы» обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме (пп. 1, 4 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Исключение – индивидуальные предприниматели на «упрощенке», ведущие налоговый учет.


Объект налогообложения и ставки единого налога 
Единым налогом при упрощенной системе облагают:
  • доходы; 
  • доходы, уменьшенные на расходы. 
Организации и индивидуальные предприниматели сами определяет, каким из этих двух способов будет рассчитывать налог.
Исключение – компании, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. «Упрощенный» налог они могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.


Объект налогообложения можно менять ежегодно (с 1 января нового года). 
  • Если объектом налогообложения являются доходы, ставка единого налога равна 6%. 
  • Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка единого налога равна 15%. При этом региональные власти могут уменьшить ставку и установить ее в пределах от 5% до 15%. 

Налоговый и отчетный периоды 
Налоговый период по единому налогу равен году,
отчетный период – I квартал, полугодие и 9 месяцев.


Как перейти на УСН 

1. Переход на УСН при регистрации ИП, организации
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней со дня государственной регистрации ИП или юридического лица (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). 

2. Переход на УСН с других режимов налогообложения
допускается только со следующего календарного года.
Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК).

Переход индивидуального предпринимателя с УСН на патентную систему налогообложения (ПСН) и ЕНВД для отдельных видов деятельности в течение календарного года.


Разъяснения Управления ФНС России по Рязанской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса.

Пунктом 6 указанной статьи НК РФ определено, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

В то же время пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Согласно статье 346.44 Кодекса переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

При этом статьей 346.45 НК РФ определено, что зарегистрированный индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН, а налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать ему патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

В соответствии со статьей 346.28 Кодекса налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установленоглавой 26.3 Кодекса.

Приняв решение о переходе на ЕНВД по определенным видам деятельности, налогоплательщик обязан встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление о постановке на учет в этом качестве в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Как следует из приведенных норм Кодекса, применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности, поименованным соответственно в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса и пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@.



Порядок и сроки уплаты налога 

ежеквартально - авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
в конце года - рассчитывается общая сумма единого налога, подлежащаю уплате в бюджет. 


Налог по итогам года уплачивается:
организации - не позднее 31 марта,
индивидуальные предприниматели - до 30 апреля.



Порядок и сроки представления отчетности 
По итогам работы сдается в ИФНС декларация:
организации - до 31 марта текущего года, индивидуальные предприниматели - до 30 апреля.
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

УСН не вправе применять:


  • Организации, имеющие филиалы и (или) представительства - подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Банки - подп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Страховщики Запрет на применение упрощенки не распространяется на страховых брокеров и агентов, которые осуществляют посредническую деятельность в сфере страхования (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-6-10/325) - подп. 3 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Негосударственные пенсионные фонды - подп. 4 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Инвестиционные фонды - подп. 5 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг - подп. 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Ломбарды - подп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых) Полный перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 Налогового кодекса РФ. Перечень общераспространенных полезных ископаемых утверждается отдельно в каждом регионе в порядке, установленном временными Методическими рекомендациями, утвержденными распоряжением МПР России от 7 февраля 2003 г. № 47-р. Запрет на применение упрощенки не распространяется на организации, осуществляющие только реализацию (а не производство) подакцизных товаров - подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Организации, занимающиеся игорным бизнесом - подп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований - подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Организации – участники соглашений о разделе продукции - подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Организации, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса РФ -  подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Организации, доля непосредственного участия в которых других организаций превышает 25 процентов 
  • Запрет по применению УСН упрощенки не распространяется на: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов; некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы; государственные и муниципальные унитарные предприятия (решение ВАС РФ от 19 ноября 2003 г. № 12358/03); организации, уставный капитал которых более чем на 25 процентов принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям) - подп. 14 п. 3 ст. 346.12 
  • Организации, средняя численность сотрудников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек - подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 000 000 руб. При определении стоимости основных средств и нематериальных активов нужно учитывать только те основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ - подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  •  Бюджетные учреждения. Запрет на применение упрощенки не распространяется на автономные учреждения (письмо Минфина России от 28 июля 2008 г. № 03-11-03/15) - подп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
  • Иностранные организации Запрет на применение упрощенки не распространяется на российские организации, учрежденные иностранными лицами (письмо Минфина России от 4 мая 2009 г. № 03-11-06/2/76) - подп. 18 п. 3 ст. 346.12 
  • Организации, перешедшие на упрощенку в 2013 году и ранее, если по итогам любого отчетного периода (или по итогам 2013 года) сумма доходов организации превысила 60 000 000 руб. Примечание: Максимальный годовой доход подлежит индексации см. Годовой ДОХОД и право применять УСН - п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Календарь для УСН 
в 2018 году


Уплата налога
Не позднее
  • 31 марта 2018 г. - налог за 2017 год,
  • 25 апреля 2018 г. - авансовый платеж по налогу за первый квартал 2018 года,
  • 25 июля 2018 г. - авансовый платеж по налогу за полугодие 2018 года,
  • 25 октября 2018 г. - авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2018 года.
Отчетность в ИФНС:
организации:
  • декларация по УСН - до 31 марта 2018 года,
  • бухгалтерская отчетность за 2017 год - до 31 марта 2018 года,
  • 2-НДФЛ - не позднее 1 апреля 2018 года,
  • 6-НДФЛ - до 4 мая 2018 года за первый квартал 2018 года;                         - до 1 августа 2018 года за первое полугодие 2018 года,      - до 31 октября 2018 года за 9 месяцев 2018 года.         
  • сведения о среднесписочной численности - до 20  января 2018 года.
индивидуальные предприниматели 
без наемных работников:
  • декларация по УСН - до 30 апреля 2018 г.
индивидуальные предприниматели
с наемными работниками:
  • декларация по УСН - до 30 марта 2018 года,
  • 2-НДФЛ - не позднее 1 апреля 2018 года,
  • сведения о среднесписочной численности - до 20  января 2018 года.
  • 6-НДФЛ - до 4 мая 2018 года за первый квартал 2018 года;                         - до 1 августа 2018 года за первое полугодие 2018 года,                                          - до 31 октября 2018 года за 9 месяцев 2018 года.         
Отчетность в ФСС
форма 4-ФСС 

(ИП сдают при наличии наемных работников)

· до 20 января 2018 г. за 4 квартал 2017 года, 
· до 20 апреля 2018 г. за 1 квартал 2018 года, 
· до 20 июля 2018 г. за 2 квартал 2018 года, 
· до 20 октября 2018 г. за 3 квартал 2018 года, 
· до 20 января 2018 года за 4 квартал 2018 года. 

В электронной форме посредством Интернет до 25 числа соответственно. 

До 15 апреля 2018 года – ежегодное подтверждение основного вида деятельности. 

ИП без наемных работников в ФСС не отчитываются.


Отчетность в 
Пенсионный фонд 
форма РСВ-1 

(ИП сдают при наличии наемных работников)
· до 15 февраля 2018 года за 4 квартал 2017 года, 
· до 16 мая 2018 года за 1 квартал 2018 года, 
· до 15 августа 2018 года за полугодие 2018 года, 
· до 15 ноября 2018 года за 9 месяцев 2018 года, 
· до 15 февраля 2018 года за 2017 год. 

В электронной форме посредством Интернет – до 20 числа соответственно. 

ИП без наемных работников 
в Пенсионный фонд  не отчитываются.


В Росстат

бухгалтерская отчетность - до 1 апреля 2018 года.